留抵退税是什么?

退

保证现金流的健康,对于一个企业的经营来说尤为重要,这也是考验财会人员是否称职的重要指标之一。

收入,成本,税收,每一环都需要合理规划来保证企业的正常高效运营。


就在10月,一通来自税务局的电话,让财务同学张漂亮为公司带来了数十万的现金流。

— 来自税务局的电话 —

张漂亮是重庆市北碚区某企业的财务。10月,一通来自税务局的电话,让他在实务中第一次接触到了“留抵退税”这一“特殊”业务,也让她完成了职业生涯里第一次留抵退税的操作流程,为公司退回了数十万的税费已缴纳的进项税额。


众所周知,留抵退税,其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”


理论上来说,增值税销项税额总是会大于进项税额,但是由于某些特殊原因,譬如集中投资、货物生产周期较长等原因,便可能会导致进项税额大于销项税额,这样留抵退税便出现了。这便也是留抵退税的特殊之处。


由于其特殊性,所以并不是每个公司都会遇到留抵退税的业务,在张漂亮的公司这也是第一次,对于如何正确操作,获得退税,一开始张漂亮也是一头雾水。


在疫情期间,每个企业运营都很艰难,一下子能退几十万税款,对于公司正常运营是一个强力的助力,所以尽快处理掉这一部分税额,成为了张漂亮10月工作的重点之一。

— 学习政策,获得成长 —

张漂亮所在的公司是重庆设立的一家互联网人力资源公司,有部分业务涉及当月出账,下月开票的情况,因为疫情期间部分进项没有被及时抵扣,出现了60余万的留抵退税额。


在接到税务局的电话后,张漂亮及其团队认真的梳理了相关业务,对税务局解释清楚了相关留抵退税额产生的原因,在税务局的协助下,张漂亮团队开始了留抵退税的具体操作。


留抵退税是一个2019年4月开始试行的新制度,主要针对同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:


符合什么条件可以申请留抵退税?

1.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;
2.纳税信用等级为A级或者B级;
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。


关于留抵退税的相关法律

1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号)
2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)
3. 《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)
4.《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)

张漂亮及其团队对留抵退税有了深刻的认识,但是具体操作具体操作上却有遇到了难题。根据相关政策:


允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%(小知识:进项构成比例是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。)


允许退还的增量留抵税额里的进项构成比例该如何算呢?张漂亮第一时间联系了税务局的相关工作人员,在查阅了税务局给出的一对一辅导记录表以后,搞清楚了这个数值的计算方法。确定了应该退税的额度,接下来便是申请退税了。

— 小小波折,顺利退税 —

学习政策,理解业务,获得团队成长之后,就进入了退税实践流程了。


目前增值税增量留抵退税政策共有三类:

1、“一般”增量留抵退税

2、分先进制造业增量留抵退税

3、疫情防控重点保障物资生产企业增量留抵退税


在重庆市税务局电子税务局操作窗口里只有对疫情防控重点保障物资生产企业增量留抵退税办理留抵退税的选项。而张漂亮所在公司的类型属于:“一般”增量留抵退税。


于是张漂亮又给税务局打了个电话,在相关指引下,找到了退税套餐进入窗口。没过多久,公司账户里便收到了重庆市税务局打来的退税款。

— 对业务借鉴意义 —

通过这次退税的实践,张漂亮不仅学会了留抵退税新业务的操作和知识,还获得了一些启示(希望能对其他财务同学有借鉴意义):


1. 日常一定要做好税务规划,尽量避免留抵退税的出现。

虽然多交的税款可以退回,但是根据操作公式,不能全额退回,最多只能退回60%,且金额大于60万才能操作退税。在日常税务规划的时候,我们应该尽量避免进项过多的出现,及时抵扣销项,并及时关注税款情况,保证公司的现金流。


2. 保持与税务局的联系,及时获取新的政策。

虽然税务局有提醒企业进行税务操作的义务,但是通过被动告知的方式去获取税务优惠太过被动。我们在日常工作之中,需要按时跟税务局相关人员联系,获取有关的税务优惠,为公司发展助力。


3. 保持好奇,用随时学习的心态去迎接新政策。

税务政策近几年的变化很大,对于我们的学习和工作产生了很多的挑战。我们要以开放的心态,及时的去接触新政策,学习国家出台的各种政策,助力业务,获得成长。

来源:Tax100

排版:郑昊

审核:魏增富